מיסוי העברת דירה במתנה
מדריך על מיסוי העברת דירה במתנה: מס רכישה מופחת לקרובים, תקופות צינון, פטורים ממס שבח ושיקולי תכנון מס.
מאת עו"ד תומר וסרמן | 04-8699590
רבים מניחים כי בהעברת דירה ללא תמורה, כלומר במתנה, אין מיסים. ובכן זה ממש לא המקרה, לפחות לא תמיד. מתי תחויבו במס בהעברת דירה במתנה? התשובה כאן. קודם כל, בהעברת דירה במתנה שלא בין קרובי משפחה, חלים המיסים והפטורים הרגילים, הן לעניין מס שבח (מצד נותן המתנה) והן לעניין מס רכישה (מצד מקבל המתנה). שווי העסקה (שממנו נגזר המיסוי) נקבע לפי שווי השוק של הדירה. הטבות מיסוי בהעברת דירה בין קרובים: אם לעומת זאת, מדובר בעסקת מתנה בין קרובים, ניתן לקבל פטורים והנחות מיוחדים רק בשל עובדה זו. חשוב בהקשר זה להבחין בין נותן המתנה (המוכר) לבין מקבל המתנה (הרוכש). נותן המתנה – בעסקת מתנה בין קרובים, קובע סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) כי זכאי נותן המתנה לפטור מלא ממס שבח. ממש כך, פטור מלא, וזאת ללא תלות במספר הדירות שיש לנותן המתנה. מקבל המתנה – בעסקת מתנה בין קרובים קובעת תקנה 20 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) כי מקבל המתנה ישלם שליש ממס הרכישה "הרגיל", כלומר ממה שהיה משלם אילו היה מדובר בעסקת תמורה רגילה. שיעור מס הרכישה "הרגיל" תלוי בנתוניו של הרוכש. כאמור, שווי העסקה שממנו נגזר מס הרכישה, נקבע לפי שווי השוק של הדירה. החריג לכלל הנ"ל הינו מי שמקבל דירה במתנה מבן זוגו שגר עמו באותה הדירה (כלומר – ממש באותה הדירה המועברת במתנה). במקרה כזה, מקבל המתנה זכאי לפטור מלא ממס רכישה. מי נחשב לקרוב לעניין מתנה? לעניין מתנה בדירה, "קרוב" הוא: בן זוג, הורה, צאצא, בן זוגו של צאצא, אח ואחות. שימו לב שאחים מוגדרים כקרובים רק כשמדובר בדירה שנתקבלה ללא תמורה או בירושה מהוריהם או הורי הוריהם. תקופת צינון: כדי שמקבל המתנה ייהנה מההטבה במס רכישה (תשלום של שליש מהמס הרגיל בלבד), קיימת תקופת צינון במהלכה לא יוכל מקבל המתנה למכור את הדירה תוך ניצול פטור ממס שבח (פטור דירת מגורים יחידה). הרעיון הוא למנוע תכנון מס אגרסיבי בו אדם מעביר דירה לקרובו במתנה כדי שהקרוב ימכור את הדירה שקיבל במתנה הלאה (בתמורה) לצד שלישי כלשהו, ומכיוון שזו דירתו היחידה הוא גם מצפה לקבל פטור ממס שבח במכירה. כדי למנוע תכנון מס אגרסיבי נקבעה בחוק תקופת צינון במהלכה לא יהיה זכאי מקבל המתנה לקבל פטור ממס. משך תקופת הצינון הינו 3 שנים (אם מקבל המתנה גר בדירה) או 4 שנים (אם מקבל המתנה לא גר בדירה). מאמר זה מתייחס להעברה ללא תמורה של דירות מגורים בלבד, ולא לנכסי מקרקעין אחרים.
משרד עו״ד ונוטריון תומר וסרמן | 04-8699590 | tomer@tw-law.co.il | ספיר 5, חיפה